财务会计与税务会计的区别与联系
来源： 作者： 时间：2021-04-16
摘要：在目前的势态下，世界上许多国家在为减小甚至消除财务会计与税务会计的差异而努力，但是想要消灭二者之间差异是谈何容易。我们应该用辩证的思维方式去对待财务会计与税务会计的差异，不是要某一方一定要去符合另一方的发展需求，而是让它们各自遵循自己发展的客观规律，毕竟一切事物都有其发展的客观规律。
关键词：财务会计,税务会计,区别与联系
引言
财务会计与税务会计皆属于会计的范畴。在当今社会中许多国家都正在试图让财务会计与税务会计的区别缩小甚至消失，但财务会计与税务会计之间的某些差异也至关重要，联系与区别相结合才推动了二者的发展与完善。
一、在定义上财务会计与税务会计两者之间的区别与联系
会计学包括了财务会计、税务会计以及其他会计，互相补充与配合是财务会计与税务会计之间的主要内容，它们一起负责对纳税人的生产经营活动进行核算、监督。但是它们在记账主体、计算方式、记账基础方面有着相同之处。即使税务会计与财务会计有着密切联系、相互影响，也改变不了财务会计是区分税务会计的一种特殊而又专门的会计学内容的事实，所以它们在一定程度上存在着差异。
（一）核算依据存在差异。企业的会计制度和会计准则是财务会计的计算基础，财务会计在进行财务核算时需要严格按照企业的会计制度和会计准则的相关内容和方法，提供会计的核算信息并且组织会计核算。而税法规定才是财务会计的会计基础，税务会计按照税法规定来进行所得税的计算，还需要定期向相关的税务机构进行一系列的申报工作，是一种具有强制性、统一性与客观性的会计处理的基础，同时还不能违背税法规定的计算方法。
（二）核算对象存在差异。一切与企业有关用货币计量的经济活动事项都是财务会计进行的核算对象，其核算对象包含企业资金的投入、周转、提取等各个方面的过程，不仅要时刻反映企业财务的收支状况，还要反映企业的经营和资金流动状况，以此来满足国家经济管理者、企业的投资者、经营者和债权人的需求。税务会计的核算对象却是因纳税而带来税款形成、计算、缴纳等有关国家税收收入的相关活动，主要核算对象是税收板块的相关内容。
（三）核算主体存在差异。财务会计是为某种特定的、专门的主体服务的，而且这种主体是真实存在的，是所谓的会计实体。财务会计需要对这种特定的主体的所有经济过程及其结果进行核实确认、记录、报告。税务会计的服务主体并不是特定的、具体的，服务主体服务范围反而比财务会计范围更广。税务会计的导向是国家制定的、具有强制性、稳定性、无偿性的税法，以维护纳税人最大收益是税务会计的主要目标。
（四）核算原则存在差异。财务会计的基本原则一般是具有稳健性的，计算的不是企业收益，而是预计风险可能带来的损失及其费用。税务会计通常情况下是不会预算可能会面临的损失和费用，在客观存在的有关证据来表明已经发生过了的事件的条件下进行确认。在核算计提坏账时，税务局需要用较为严谨的态度来对待，不可以让企业随意提及，不然就无法保证国家财务税收工作的有效开展，从而导致国家财政运行体系进入瘫痪状态，如果从企业上的角度来分析，企业需要遵循稳健性的原则，计提需要根据企业自身的具体情况来进行。管理好与不好的两个银行按照同样的比例来计提坏账，同样不能将相同行业的真实经营状况情况反映给企业。税法方面提供统一的依据，不管企业管理得好与不好都需要承担一样的赋税。
（五）对会计师的专业知识要求存在差异。税务会计人员的素质要求与其他的会计人员的素质要求是一样的，包括业务素质和道德素质两个方面，道德素质与审计人员的要求大体上是相同的，但是业务素质对于作为一个更专业、新兴边缘学科的税务会计来说，税务会计的工作质量要求更为严格，要求专业人员在税收的征纳、核算、计算与监督方面的能力比其他人员更强，充分掌握有关税法的基本原理以及现行规定，熟悉并了解会计的制度与准则，必须严格按照税法的相关规定来进行经济业务的处理，做到合理纳税、依法纳税、合法征税。
二、与财务会计相比税务会计具有一定的特殊性
（一）广泛性。税法规定的纳税人的范围较广，使税务会计的适用范围具有广泛性。不管是什么性质的企业、事业单位，不管其属于哪个行业、哪个部门，只要是税法规定的纳税人，就必须按照税法的规定来处理相关的税务事情，用独特的会计核算方式对其采购，生产、销售等活动进行核算和监督，让税务会计成为了财务会计的重要部分，成为一种企业单位有关税收活动的手段。
（二）法律性。税务会计有法律作为保障，税收所固有的强制性、稳定性、无偿性的形式特征是税务会计具有法律性的来源。税务会计一定要以现在可行的税法作为标准，积极主动接受税法规定的制约与监督。税收法律发挥作为一切税收活动的基本原则的作用，限制着征税人与纳税人之间的关系。在财务会计制度、会计准则的某些规定与现在使用的税法相悖时，税务会计的相关规定要以税法为准，用这种方式来对相关的税务会计规定进行调整，符合税法的规定与要求。
（三）独立性。税务会计是会计学的一个相对独立的分支，与其他有关会计专业相比而言，税务会计本身就具有一定的相对独立性。在核算方式上，由于会计准则、财务会计制度均与国家税法的规定有所不同，对于对象的要求也有所不同，二者可能在一定程度上有所差异，相对独立性存在于税务会计的核算方式上。在核算内容上，财务会计的全面、系统地核算和监督只针对纳税人在有关商务活动的过程中表现出来的与经济业务有关的活动，所以税务会计在核算内容上具有相对独立性。
（四）统一性。税务会计具有一致性的特点是由税收法律的统一性、适用的普遍性决定的。换一种方式说，相同的一种税收对于不同的纳税人来说，税法的规定具有统一性与规范性。不会对于纳税人的经济性质、隶属关系、组织形式和生产经营的形势、内容进行区分，在税收法律构成的各种要素也具有统一性，比如征收税收的对象、税率、税目以及税收征收办法等方面，都是适用统一的税法规定。税务会计也就具有统一性。
三、财务会计与税务会计的联系
虽然上述的众多方面都是财务会计与税务会计的区别，但是这并不意味着财务会计与税务会计之间没有联系。税务会计处理结果对任何企业的财务收支状况都会造成影响，税务会计所给出的处理结果都需要与企业的财务会计协调，从而推动彼此相互发展。财务会计与税务会计的协调性是推动二者发展的主要动力。各国的税务会计的实践表明，许多企业基本上都是以企业的盈利为基础的，然后再按税务会计的要求进行相应调整，使得财务会计的会计结果符合财务会计的要求。财务会计的发展与税务会计的发展之间的关系是相辅相成的，一方的发展可以推动另一方的发展。
四、结束语
从以上诸多方面可以看出，财务会计与税务会计的关系是生生相息的，是矛盾的关系，一方的存在以另一方为前提，以此来推动财务会计与税务会计的发展。虽然，它们二者之间有着核算的主体、对象、方式等方面的差异；税务会计具有法律保障，具有强制性、稳定性。依然改变不了财务会计与税务会计之间具有联系的事实。
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